الإجابة المختصرةالفاتورة الضريبية في الغالب مستند التعامل بين المنشآت (B2B): تُظهر اسم المشتري وعنوانه، ويجب اعتمادها من منصة فاتورة قبل وصولها إلى المشتري. والفاتورة الضريبية المبسطة في الغالب للبيع للمستهلك (B2C): بلا بيانات مشترٍ عادةً، وبأي قيمة، ويُبلغ بها الهيئة خلال 24 ساعة. ويجوز استخدامها بين المنشآت إذا قلّت قيمة التوريد عن 1,000 ريال. والاعتماد والإبلاغ يطبقان في مرحلة الربط والتكامل.
ما هي الفاتورة الضريبية وما هي الفاتورة الضريبية المبسطة؟
تُصدر الفاتورة الضريبية وفق المادة 53(1) من اللائحة التنفيذية لنظام ضريبة القيمة المضافة، وتُستخدم في الغالب في التعامل بين المنشآت (B2B) ومع الجهات الحكومية (B2G). أما الفاتورة الضريبية المبسطة فتُصدر وفق المادة 53(7)، وتُستخدم في الغالب في البيع للمستهلك (B2C)، ولا تتضمن عادةً بيانات المشتري.
وتعامل لائحة الفوترة الإلكترونية الفاتورة والإشعار الإلكترونيين معاملة الفاتورة الضريبية والإشعار الدائن أو المدين، فتنطبق عليهما غرامات الفصل 16 من نظام ضريبة القيمة المضافة. والفاتورة الورقية الممسوحة ضوئيًا أو المنسوخة إلكترونيًا ليست فاتورة إلكترونية.
المرحلة الأولى (الإصدار) مطبقة منذ 4 ديسمبر 2021 على جميع المكلفين عدا غير المقيمين، والمرحلة الثانية (الربط والتكامل) منذ 1 يناير 2023 على موجات. وتبقى المنشأة على متطلبات المرحلة الأولى حتى يحين موعد الربط الذي تُبلغها به الهيئة لموجتها؛ راجع دليل موجات الربط.
الفرق بين الفاتورة الضريبية والفاتورة الضريبية المبسطة في جدول واحد
يلخص الجدول الفروق الأساسية الواردة في الدليل التفصيلي وقرار الضوابط والمتطلبات الفنية الصادرين عن الهيئة. والصفوف الأربعة الأخيرة تنطبق من مرحلة الربط والتكامل.
| وجه المقارنة | الفاتورة الضريبية | الفاتورة الضريبية المبسطة |
|---|---|---|
| الاستخدام الغالب | بين المنشآت (B2B) ومع الجهات الحكومية (B2G) | البيع للمستهلك (B2C) بأي قيمة، واختياريًا بين المنشآت إذا قلّت قيمة التوريد عن 1,000 ريال |
| بيانات المشتري | الاسم والعنوان إلزاميان | لا تتضمنها عادةً؛ الاسم شرطي والعنوان اختياري |
| المسار في مرحلة الربط والتكامل | الاعتماد (Clearance) اللحظي من الهيئة | الإبلاغ (Reporting) خلال 24 ساعة من إنشائها |
| الختم التشفيري | تضعه منصة الهيئة وتعيد ملف XML مع رمز QR | يضعه حل الفوترة لدى المنشأة بشهادة CSID الخاصة به |
| التسليم للمشتري | بعد الاعتماد | فورًا، مطبوعة أو إلكترونيًا إذا اتفق الطرفان |
| الإشعار الدائن والمدين | يمر بالاعتماد مثل الفاتورة | يُبلغ به خلال 24 ساعة مثل الفاتورة |
متى تصدر فاتورة ضريبية مبسطة بدل الفاتورة الضريبية؟
القاعدة في دليل الهيئة: الفاتورة الضريبية المبسطة في الغالب للبيع للمستهلك، وبأي قيمة. وبين المنشآت يجوز استخدامها اختياريًا فقط إذا كانت قيمة التوريد أقل من 1,000 ريال، وفيما عدا ذلك يلزم إصدار فاتورة ضريبية تحمل بيانات المشتري.
- بيع من نقطة البيع لعميل فرد: فاتورة ضريبية مبسطة تُسلّم له فورًا.
- توريد لمنشأة بقيمة 1,000 ريال أو أكثر: فاتورة ضريبية تحمل بيانات المشتري، وفي مرحلة الربط والتكامل تمر بالاعتماد قبل وصولها إليه.
- توريد لمنشأة بأقل من 1,000 ريال: أي من النوعين.
- تعليم خاص أو رعاية صحية خاصة لمواطن: في مرحلة الربط والتكامل يلزم أن تحمل الفاتورة المبسطة الصادرة عنها اسم المشتري وهويته الوطنية.
هذه قراءة لنصوص الهيئة وليست استشارة ضريبية؛ في الحالات الخاصة راجع الهيئة على الرقم 19993 أو عبر zatca.gov.sa.
ما البيانات الإلزامية في الفاتورة الضريبية والمبسطة؟
يحدد الملحق الثاني من قرار الضوابط والمتطلبات الفنية الحقول الإلزامية لكل نوع، والجدول يعرض أبرزها لا القائمة الكاملة. بعضها مطبق منذ 4 ديسمبر 2021، وبعضها يطبق من مرحلة الربط والتكامل.
| الحقل | الفاتورة الضريبية | الفاتورة الضريبية المبسطة |
|---|---|---|
| عنوان المستند («فاتورة ضريبية» أو «فاتورة ضريبية مبسطة»)، والرقم التسلسلي، وتاريخ الإصدار ووقته، واسم البائع وعنوانه ورقمه الضريبي | منذ 4 ديسمبر 2021 | منذ 4 ديسمبر 2021 |
| المعرّف الفريد UUID، وتجزئة الفاتورة السابقة، وعدّاد الفواتير، ومعرّف إضافي للبائع مثل السجل التجاري | من مرحلة الربط والتكامل | من مرحلة الربط والتكامل |
| اسم المشتري وعنوانه | إلزاميان منذ 4 ديسمبر 2021 | الاسم شرطي، والعنوان اختياري |
| الرقم الضريبي للمشتري | شرطي، وغير إلزامي في التصدير | ليس من حقول المشتري فيها |
| معرّف إضافي لمشترٍ غير مسجل في الضريبة (مثل الهوية الوطنية أو الإقامة أو السجل التجاري) | شرطي في مرحلة الربط والتكامل | الهوية الوطنية فقط للتعليم الخاص أو الرعاية الصحية الخاصة للمواطنين |
| رمز الاستجابة السريعة (QR) | من مرحلة الربط والتكامل | منذ 4 ديسمبر 2021 |
كل حقل إلزامي ناقص يُحسب وحده: دليل المخالفات يبدأ بتنبيه ثم 1,000 ريال، عن كل حقل من حقول الفاتورة أو الإشعار.
ما الفرق بين الاعتماد والإبلاغ في منصة فاتورة؟
في مرحلة الربط والتكامل ترسل المنشأة الفاتورة الضريبية إلى الهيئة لحظيًا، فتتحقق منها وتضع ختمها التشفيري على الفواتير المطابقة فقط، قبل مشاركتها مع المشتري. والاعتماد شرط لتكون الفاتورة نظامية وصالحة، ولا ينطبق على الفاتورة المبسطة.
أما الفاتورة المبسطة وإشعاراتها فتحمل ختم المنشأة نفسها، وتُرفع إلى منصة فاتورة خلال 24 ساعة من إنشائها، وترد الهيئة بإشعار استلام عبر واجهة الربط (API). ولخصم ضريبة المدخلات يُشترط، ابتداءً من تاريخ تعلنه الهيئة بقرار لاحق، أن تكون الفواتير والإشعارات الإلكترونية قد اجتازت الاعتماد في منصة فاتورة أو أُبلغ بها وفق متطلبات مرحلة الربط والتكامل.
- الصيغة في مرحلة الربط والتكامل: XML إلزامية في الإنشاء والإرسال، وملف PDF/A-3 المضمّن فيه XML نسخة اختيارية للعميل، ولا يُرسل إلى الهيئة إلا XML. ولا تشترط المرحلة الأولى صيغة محددة.
- رمز QR: 5 حقول في المرحلة الأولى للفاتورة المبسطة، و9 وسوم في المرحلة الثانية تضيف تجزئة الفاتورة والتوقيع والمفتاح العام، وتوقيع جهة التصديق في الهيئة على الختم في الفاتورة المبسطة.
- تعذّر الإبلاغ خلال 24 ساعة في البيع للمستهلك: يُبلغ البائع الهيئة عبر النموذج المخصص في موقعها، ثم يرفع الفواتير فور عودة الاتصال.
- تعذّر الاعتماد بين المنشآت: يجوز إصدار الفاتورة الضريبية خلال 15 يومًا من نهاية شهر التوريد، والفاتورة غير المعتمدة لا تُخصم بموجبها ضريبة المدخلات، فاحتفظ بسجلات محاولات الإرسال.
هل يمكن إلغاء الفاتورة الضريبية بعد إصدارها؟
ليس بحذفها أو تعديلها. يصنّف دليل المخالفات حذف الفاتورة الإلكترونية أو الإشعار المرتبط بها، أو تعديلهما بعد الإصدار، مخالفةً، ويعدّ قرار الضوابط تغيير الفواتير المُنشأة أو سجلاتها أو حذفها وظيفة محظورة في حل الفوترة.
تُصحَّح الفاتورة الصادرة بإشعار دائن أو مدين مرتبط بها. وفي مرحلة الربط والتكامل يمر الإشعار بمسار فاتورته: يُعتمد في الفاتورة الضريبية، ويُبلغ به خلال 24 ساعة في المبسطة. وعدم إصدار الإشعار أو عدم تسليمه للعميل مخالفة أيضًا.
ما الغرامات المرتبطة بالفاتورتين؟
بحسب الدليل الإرشادي المبسط لتصنيف المخالفات العامة لضريبة القيمة المضافة (الإصدار الثاني، مايو 2024)، تبدأ المخالفات في الجدول بتنبيه ومهلة من 30 إلى 60 يومًا لمعالجتها، ثم تتدرج الغرامة مع التكرار. ولا تُعد المخالفة متكررة إلا إذا لم يمضِ 12 شهرًا على آخر اكتشاف لها. التفاصيل في دليل مخالفات الفوترة الإلكترونية.
| المخالفة | المرة الأولى | المرة الثانية | بعد المرة السادسة |
|---|---|---|---|
| عدم إصدار فواتير ضريبية وفق النظام واللائحة (رقم 1) | تنبيه | 10,000 ريال | 50,000 ريال |
| عدم إصدار إشعار دائن أو مدين أو عدم تسليمه للعميل (رقم 2) | تنبيه | 5,000 ريال | 40,000 ريال |
| نقص البيانات الإلزامية، عن كل حقل (رقم 3) | تنبيه | 1,000 ريال | 40,000 ريال |
| احتساب الضريبة خطأً في فواتير المستهلك النهائي (رقم 6) | تنبيه | 1,000 ريال | 40,000 ريال |
| حذف الفاتورة أو الإشعار أو تعديلهما بعد الإصدار (رقم 12) | تنبيه | 5,000 ريال | 40,000 ريال |
| عدم تضمين رمز QR (رقم 15) | تنبيه | 1,000 ريال | 40,000 ريال |
الأرقام من جدول الهيئة كما قُرئ في 28 سبتمبر 2026؛ راجع الهيئة لأي تعديل لاحق.
كيف يصدر اكسريرو النوعين؟
في اكسريرو تُصدر الفاتورة الضريبية من المبيعات وتُرسل للاعتماد قبل وصولها إلى العميل، وتُصدر الفاتورة المبسطة من نقطة البيع ويُبلغ بها الهيئة من الكاشير. العدّادات لا تُصفّر، والفاتورة المعتمدة لا تُعدّل ولا تُحذف، والتصحيح بإشعار دائن أو مدين يشير إلى الفاتورة الأصلية، وكل ملف PDF يحمل رمز QR، وقائمة إعادة المحاولة تعيد تلقائيًا إرسال ما تعذّر إرساله.
جرى التحقق من اكسريرو على بيئة المطوّرين التجريبية للهيئة في 18 سبتمبر 2026، وفي 28 سبتمبر 2026 رُبط جهاز منشأة سعودية على بيئة المحاكاة في منصة فاتورة عبر اكسريرو. وقد قُدّم طلب إدراج اكسريرو في قائمة مزوّدي الحلول لدى الهيئة في 28 سبتمبر 2026 وهو قيد المراجعة، والقائمة استرشادية: يجوز استخدام أي حل ممتثل، مدرجًا كان مزوّده فيها أو لا. اطّلع على الفوترة الإلكترونية والأسعار، أو تواصل معنا.
أسئلة شائعة
ما الفرق بين الفاتورة الضريبية والفاتورة الضريبية المبسطة؟
الفاتورة الضريبية في الغالب للتعامل بين المنشآت، وتحمل اسم المشتري وعنوانه، وفي مرحلة الربط والتكامل تُرسل للاعتماد قبل تسليمها. والمبسطة في الغالب للمستهلك، ولا تتضمن عادةً بيانات المشتري، وفي مرحلة الربط والتكامل تحمل ختم المنشأة نفسها ويُبلغ بها خلال 24 ساعة.
متى أصدر فاتورة ضريبية مبسطة بدل الفاتورة الضريبية؟
عند البيع للمستهلك بأي قيمة. وبين المنشآت يجوز إصدارها اختياريًا فقط إذا قلّت قيمة التوريد عن 1,000 ريال، وإلا فالمطلوب فاتورة ضريبية تحمل بيانات المشتري.
هل يجب كتابة الرقم الضريبي للمشتري في الفاتورة المبسطة؟
الرقم الضريبي للمشتري ليس من حقول المشتري في الفاتورة المبسطة، وحقولها: الاسم (شرطي) والعنوان (اختياري) والهوية الوطنية للتعليم الخاص أو الرعاية الصحية الخاصة للمواطنين. أما في الفاتورة الضريبية فالرقم الضريبي للمشتري شرطي، وغير إلزامي في التصدير.
هل يمكن إلغاء الفاتورة الضريبية بعد إصدارها؟
ليس بحذفها أو تعديلها؛ فذلك مخالفة تبدأ بتنبيه ثم 5,000 ريال. ويُصحَّح الخطأ بإشعار دائن أو مدين، وفي مرحلة الربط والتكامل يمر بمسار الفاتورة نفسها: الاعتماد للفاتورة الضريبية، والإبلاغ خلال 24 ساعة للفاتورة المبسطة.
ما هي البيانات الإلزامية في الفاتورة الضريبية؟
من البيانات الإلزامية منذ 4 ديسمبر 2021: عنوان «فاتورة ضريبية»، ورقم تسلسلي، وتاريخ الإصدار ووقته، واسم البائع وعنوانه ورقمه الضريبي، واسم المشتري وعنوانه. وفي مرحلة الربط والتكامل تُضاف: المعرّف الفريد UUID، وتجزئة الفاتورة السابقة، وعدّاد الفواتير، ومعرّف إضافي للبائع، ورمز QR. والقائمة الكاملة في الملحق الثاني من قرار الضوابط.
ماذا أفعل إذا تعذّر الإبلاغ عن الفاتورة المبسطة خلال 24 ساعة؟
أبلغ الهيئة عبر النموذج المخصص في موقعها، ثم ارفع الفواتير فور عودة الاتصال.
المصادر الرسمية
- هيئة الزكاة والضريبة والجمارك - الدليل التفصيلي للفوترة الإلكترونية (بالإنجليزية)
- هيئة الزكاة والضريبة والجمارك - قرار الضوابط والمتطلبات الفنية للفوترة الإلكترونية (بالإنجليزية)
- هيئة الزكاة والضريبة والجمارك - الدليل الإرشادي المبسط لتصنيف المخالفات العامة لضريبة القيمة المضافة، مايو 2024
- هيئة الزكاة والضريبة والجمارك - لائحة الفوترة الإلكترونية (بالإنجليزية)
- هيئة الزكاة والضريبة والجمارك - مراحل تطبيق الفوترة الإلكترونية (بالإنجليزية)