الإجابة المختصرةتبدأ مخالفات الفوترة الإلكترونية في السعودية بتنبيه ومهلة من 30 إلى 60 يوماً للمعالجة، لا بغرامة مباشرة. وعند التكرار تبدأ الغرامة من 1,000 أو 5,000 أو 10,000 ريال بحسب المخالفة، وترتفع حتى 40,000 أو 50,000 ريال بعد المرة السادسة، وفق دليل هيئة الزكاة والضريبة والجمارك الصادر في مايو 2024.
ما الأساس النظامي لغرامات الفوترة الإلكترونية؟
تنص المادة الرابعة من لائحة الفوترة الإلكترونية على أن الفواتير والإشعارات الإلكترونية تُعدّ فواتير ضريبية وإشعارات دائنة ومدينة وفق نظام ضريبة القيمة المضافة ولائحته التنفيذية، فتنطبق عليها أحكام الغرامات في الفصل السادس عشر من النظام. ويطبّق قرار تطبيق الفوترة الإلكترونية هذه العقوبات على من يخالف اللائحة، وفق تصنيف المخالفات الذي يقرّه مجلس إدارة الهيئة.
وتعرض صفحة الغرامات لدى الهيئة الحدود العليا في نظام الضريبة: 50,000 ريال لمخالفة أي حكم من أحكام النظام أو لوائحه، أو عدم الاحتفاظ بالفواتير والسجلات، أو إعاقة موظفي الهيئة، و100,000 ريال لإصدار فاتورة ضريبية دون تسجيل في الضريبة.
هل تبدأ عقوبة المخالفة بإنذار أم بغرامة مباشرة؟
المبالغ مصدرها «الدليل الإرشادي المبسط لتصنيف المخالفات العامة لضريبة القيمة المضافة»، الإصدار الثاني، مايو 2024، وهو يشرح قرار مجلس إدارة الهيئة بتعديل تصنيف المخالفات وينص على أنه لا يعدّل أي نظام أو لائحة. وبحسبه تبدأ جميع المخالفات العامة بتنبيه المخالف وتوعيته، مع مهلة من 30 إلى 60 يوماً للمعالجة.
ويُستثنى من ذلك منع موظفي الهيئة أو إعاقتهم: فالمهلة في هذه المخالفة لا تزيد على 10 أيام من آخر عقوبة، وتُطبَّق العقوبات المتكررة تباعاً، ودورية إيقاعها 10 أيام. أما سائر المخالفات فلكلٍّ منها «دورية إيقاع» مدتها 30 أو 60 يوماً، وفي أمثلة الدليل تُحرَّر الغرامة إذا تكررت المخالفة بعد انقضاء هذه المدة، وترتفع مع كل تكرار.
- تُعدّ المخالفة متكررة إذا لم يمضِ 12 شهراً على آخر مرة اكتُشفت فيها.
- إذا ارتُكبت المخالفة نفسها بعد مضي 12 شهراً على قرار الغرامة السابقة، فهي مخالفة جديدة تبدأ بالتنبيه دون غرامة.
- مثال الدليل: مطعم ربط جهازين فقط من أجهزة الكاشير الثلاثة بمنصة فاتورة، فيتلقى صاحبه تنبيهاً، ثم غرامة 10,000 ريال إذا تكررت المخالفة بعد 30 يوماً.
لم نتمكن من التأكد من أن إصدار مايو 2024 هو الأحدث، لكنه الإصدار الذي تحيل إليه صفحة الأدلة الإرشادية في موقع الهيئة حتى 28 سبتمبر 2026.
غرامات الفاتورة الإلكترونية: كم غرامة كل مخالفة؟
خصّص الدليل المخالفات من 8 إلى 18 لأحكام لائحة الفوترة الإلكترونية، وهذه اللائحة جزء لا يتجزأ من اللائحة التنفيذية لنظام ضريبة القيمة المضافة. المبالغ بالريال السعودي. ولا تُطبَّق المخالفتان 8 و9 إذا كان لدى المنشأة دليل على أن السبب عطل في أنظمة الهيئة، وتُطبَّق غرامة المخالفة 18 بشكل منفصل على كل حكم تمت مخالفته.
| المخالفة | الأولى | الثانية | الثالثة | الرابعة | الخامسة | السادسة | بعد السادسة | الدورية (بالأيام) |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 8. عدم ربط كل أنظمة الفوترة الإلكترونية بأنظمة الهيئة | تنبيه | 10,000 | 15,000 | 20,000 | 30,000 | 40,000 | 50,000 | 30 |
| 9. عدم مشاركة الفواتير مع الهيئة بالصيغة والمدد المطلوبة | تنبيه | 5,000 | 10,000 | 15,000 | 20,000 | 30,000 | 40,000 | 30 |
| 10. عدم إصدار الفواتير أو الإشعارات في المدد النظامية | تنبيه | 5,000 | 10,000 | 15,000 | 20,000 | 30,000 | 40,000 | 30 |
| 11. وظيفة محظورة في الحل التقني | تنبيه | 5,000 | 10,000 | 15,000 | 20,000 | 30,000 | 40,000 | 30 |
| 12. حذف الفاتورة أو الإشعار أو تعديلهما بعد الإصدار | تنبيه | 5,000 | 10,000 | 15,000 | 20,000 | 30,000 | 40,000 | 30 |
| 13. عدم حفظ الفواتير والإشعارات وفق صيغة الحفظ وآليته ومدده | تنبيه | 1,000 | 5,000 | 10,000 | 20,000 | 30,000 | 40,000 | 60 |
| 14. عدم إبلاغ الهيئة بالأعطال التي تعوق الإصدار | تنبيه | 1,000 | 5,000 | 10,000 | 20,000 | 30,000 | 40,000 | 60 |
| 15. عدم تضمين رمز الاستجابة السريعة (QR) | تنبيه | 1,000 | 5,000 | 10,000 | 20,000 | 30,000 | 40,000 | 60 |
| 16. نقص حقول البيانات في الفواتير المشاركة مع الهيئة | تنبيه | 1,000 | 5,000 | 10,000 | 20,000 | 30,000 | 40,000 | 60 |
| 17. عدم مشاركة الفواتير مع العملاء بالصيغة المطلوبة | تنبيه | 1,000 | 5,000 | 10,000 | 20,000 | 30,000 | 40,000 | 60 |
| 18. مخالفة أي حكم آخر في اللائحة أو قراراتها (لكل حكم) | تنبيه | 1,000 | 5,000 | 10,000 | 20,000 | 30,000 | 40,000 | 60 |
ما المخالفات العامة للفاتورة الضريبية المرتبطة بالفوترة؟
يضم الدليل أيضاً سبع مخالفات عامة لضريبة القيمة المضافة، ثلاث منها تخص إصدار الفاتورة والإشعار وبياناتهما وتظهر في الجدول أدناه. في المخالفة 3 تُطبَّق الغرامة عن كل حقل ناقص، فقد تتعدد الغرامات في فاتورة واحدة.
أما المخالفات 4 إلى 7 (عدم حفظ السجلات، وإعاقة موظفي الهيئة، والخطأ في احتساب الضريبة في فواتير المستهلك النهائي، ومخالفة أي حكم آخر في النظام أو اللائحة) فتبدأ بتنبيه ثم غرامة من 1,000 إلى 40,000 ريال، بدورية 60 يوماً، عدا الإعاقة فدوريتها 10 أيام.
| المخالفة | الأولى | الثانية | الثالثة | الرابعة | الخامسة | السادسة | بعد السادسة | الدورية (بالأيام) |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 1. عدم إصدار فواتير ضريبية وفق أحكام النظام واللائحة | تنبيه | 10,000 | 15,000 | 20,000 | 30,000 | 40,000 | 50,000 | 30 |
| 2. عدم إصدار إشعار دائن أو مدين أو عدم تزويد العميل به | تنبيه | 5,000 | 10,000 | 15,000 | 20,000 | 30,000 | 40,000 | 30 |
| 3. نقص البيانات المطلوبة في الفاتورة أو الإشعار (لكل حقل) | تنبيه | 1,000 | 5,000 | 10,000 | 20,000 | 30,000 | 40,000 | 30 |
الحقول المطلوبة في كل نوع من الفواتير يشرحها دليل الفاتورة الضريبية والفاتورة الضريبية المبسطة.
متى تنطبق مخالفات المرحلة الثانية على منشأتك؟
المرحلة الأولى (الإصدار) إلزامية منذ 4 ديسمبر 2021 على كل الخاضعين للضريبة عدا غير المقيمين. والمرحلة الثانية (الربط والتكامل) إلزامية منذ 1 يناير 2023 على موجات، ولا يُطلب من المنشأة تطبيقها حتى تبلغها الهيئة بتاريخ ربط موجتها، وتلتزم قبل ذلك بمتطلبات المرحلة الأولى.
تبلغ الهيئة كل فئة مستهدفة قبل 6 أشهر على الأقل. وآخر إعلان وجدناه، الموجة 25 (24 يوليو 2026)، يشمل المنشآت التي تجاوزت إيراداتها الخاضعة لضريبة القيمة المضافة 187,500 ريال في أي عام من 2022 إلى 2025، وتاريخ الربط فيها 1 فبراير 2027. التفاصيل في دليل موجات الربط.
- المخالفات 8 و9 و16 و17: تُطبَّق ابتداءً من التاريخ المحدد لوجوب الربط على منشأتك، أي تاريخ ربط موجتها.
- المخالفات من 10 إلى 15: من تاريخ نفاذ لائحة الفوترة الإلكترونية.
- المخالفة 18: بحسب تاريخ الالتزام بكل حكم من أحكام اللائحة.
- غير المقيم غير ملزم بإصدار فواتير أو إشعارات إلكترونية عن توريداته الخاضعة للضريبة في المملكة.
وصلك تنبيه أو إشعار مخالفة: ماذا تفعل؟
التنبيه الأول ليس غرامة، لكنه الدرجة الأولى في السلّم: إذا تكررت المخالفة بعد انقضاء دورية إيقاعها تُحرَّر الغرامة. هذه الخطوات مبنية على وثائق الهيئة وليست استشارة نظامية؛ ولحالتك الخاصة تواصل مع الهيئة على الرقم 19993 أو عبر zatca.gov.sa.
- حدّد نوع المخالفة المذكورة في الإشعار والمهلة الممنوحة، وابحث عن بندها والغرامة التالية في الجدولين أعلاه.
- عالج السبب قبل انتهاء المهلة. مثلاً: كل جهاز يصدر فواتير بالرقم الضريبي نفسه يجب تسجيله في بوابة فاتورة.
- بعد ربط منشأتك، تحقق من المسارين: الفاتورة الضريبية تمر بالاعتماد لدى الهيئة قبل وصولها إلى المشتري، والمبسطة يُبلَّغ عنها خلال 24 ساعة. والفاتورة التي لم تُعتمد لا يجوز خصم ضريبة المدخلات عنها.
- راجع إحصاءات بوابة فاتورة واطلب ملفات الأخطاء بصيغة CSV، واحتفظ بسجلات API لمحاولات الاعتماد وبأي دليل على عطل في أنظمة الهيئة، وهي حالة تستثنيها المخالفتان 8 و9.
- إذا تعذّر الإبلاغ عن الفواتير المبسطة خلال 24 ساعة، أبلغ الهيئة عبر النموذج المخصص في موقعها وأرسلها فور عودة الاتصال؛ فعدم مشاركة الفواتير مع الهيئة في المدد المحددة دون إبلاغها بالعطل الذي يعوق المشاركة هو المخالفة 9، وعدم الإبلاغ عن عطل يعوق إصدار الفواتير هو المخالفة 14.
- لا تحذف فاتورة صادرة ولا تعدّلها (المخالفة 12)؛ صحّحها بإشعار دائن أو مدين يشير إلى الفاتورة الأصلية، فعدم إصدار الإشعار مخالفة عامة (2).
كيف يتعامل اكسريرو مع هذه المتطلبات؟
اكسريرو نظام ERP سحابي بالعربية والإنجليزية، تقدّمه في السعودية شركة إس آي إف إنترناشيونال (SIF International) في الرياض، ووحدة الفوترة الإلكترونية مشمولة في كل ترخيص. النظام لا يُسقط مسؤولية المنشأة عن الالتزام، لكنه يساعد في عدد من النقاط التي تنشأ منها هذه المخالفات:
- تسجيل الأجهزة برمز OTP تولّده من بوابة فاتورة الخاصة بمنشأتك، وفحوص الامتثال الستة، وشهادات تصدر لمنشأتك لا لنا.
- اعتماد الفواتير الضريبية والإبلاغ عن المبسطة، ومنها فواتير نقطة البيع، مع رمز QR بتسعة حقول وإعادة محاولة تلقائية؛ والعدادات لا تُصفَّر، وسجل الإرسال للإضافة فقط، والفاتورة بعد اعتمادها لا تُعدَّل ولا تُحذف.
- الوضع حتى 28 سبتمبر 2026: اجتازت مستندات اكسريرو التحقق على بيئة المطورين التجريبية لدى الهيئة في 18 سبتمبر 2026 (قُبلت أنواع مستندات الامتثال الستة). وفي 28 سبتمبر 2026 رُبط جهاز منشأة سعودية على بيئة المحاكاة في منصة فاتورة عبر اكسريرو، وقُدّم في اليوم نفسه طلب الإدراج في دليل مزوّدي الحلول، وهو قيد المراجعة. وقائمة مزوّدي الحلول لدى الهيئة استرشادية: يجوز استخدام أي حل ممتثل، مدرجًا كان مزوّده فيها أو لا.
جرّب النظام 15 يوماً دون بطاقة ائتمان، أو اقرأ عن الربط مع منصة فاتورة والأسعار، أو تواصل معنا.
أسئلة شائعة
كم غرامة عدم إصدار الفاتورة الإلكترونية؟
عدم إصدار الفواتير أو الإشعارات الإلكترونية خلال المدد النظامية هو المخالفة 10: تنبيه في المرة الأولى، ثم 5,000 ريال، وترتفع حتى 40,000 ريال بعد المرة السادسة، بدورية 30 يوماً. أما عدم إصدار فواتير ضريبية وفق النظام فمخالفة عامة (1) تبدأ بتنبيه ثم 10,000 ريال وتصل إلى 50,000 ريال.
ما هي مخالفات الفاتورة الإلكترونية في السعودية؟
يحدد دليل الهيئة (مايو 2024) إحدى عشرة مخالفة خاصة بالفوترة الإلكترونية، من 8 إلى 18، منها: عدم ربط كل الأنظمة، وعدم مشاركة الفواتير مع الهيئة أو العملاء، وعدم الإصدار في المدد النظامية، والحذف أو التعديل بعد الإصدار، وعدم الإبلاغ عن الأعطال، وغياب رمز QR، ونقص الحقول.
هل يمكن تعديل الفاتورة الإلكترونية أو حذفها بعد إصدارها؟
لا. حذف الفاتورة الإلكترونية أو الإشعار المرتبط بها، أو تعديلهما بعد الإصدار عبر الحل التقني، هو المخالفة 12 (تنبيه ثم من 5,000 إلى 40,000 ريال). والتصحيح يكون بإشعار دائن أو مدين يشير إلى الفاتورة الأصلية، وعدم إصداره عند الحاجة مخالفة عامة مستقلة (2).
كم غرامة عدم وجود رمز QR في الفاتورة المبسطة؟
عدم تضمين رمز الاستجابة السريعة في الفاتورة أو الإشعار الإلكتروني هو المخالفة 15: تنبيه أولاً، ثم 1,000 ريال، وترتفع حتى 40,000 ريال بعد المرة السادسة، بدورية 60 يوماً. ورمز QR إلزامي في الفاتورة الضريبية المبسطة منذ 4 ديسمبر 2021، وفي كل الفواتير الإلكترونية ابتداءً من موجة الربط الخاصة بمنشأتك (المرحلة الثانية).
المصادر الرسمية
- ZATCA - الدليل الإرشادي المبسط لتصنيف المخالفات العامة لضريبة القيمة المضافة (الإصدار الثاني، مايو 2024)
- ZATCA - غرامات ضريبة القيمة المضافة (بالإنجليزية)
- ZATCA - لائحة الفوترة الإلكترونية (بالإنجليزية)
- ZATCA - قرار تطبيق الفوترة الإلكترونية (بالإنجليزية)
- ZATCA - الدليل التفصيلي للفوترة الإلكترونية (بالإنجليزية)
- ZATCA - دليل مستخدم بوابة فاتورة (بالإنجليزية)
- ZATCA - مراحل تطبيق الفوترة الإلكترونية (بالإنجليزية)
- ZATCA - إعلان الموجة 25 من مرحلة الربط والتكامل